最新个税问答来了！年收入超12万无须自行纳税申报

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国家税务总局12366北京纳税服务中心近日接到纳税人来电，询问新个人所得税法首次申报实施的相关问题，中心负责人回答了记者就相关问题的提问。

问题1:2019年1月扣缴单位代扣的个人所得税如何办理代扣申报？

答:扣缴单位申报从2019年1月缴纳的收入中扣缴个人所得税。具体有两种处理方式:一是通过网上扣缴客户申请退税更方便快捷；第二，去办税大厅办理纳税申报。

问题2:如果个人企业主、个人独资企业投资者和合伙企业的个人合伙人按月对其业务收入征收个人所得税，他们应如何在2019年1月和2月对其业务收入申报缴纳个人所得税？

答:根据不同的收集方式，处理渠道也不同:

(一)采用定期定额征收方式征收个人所得税的，按照当地税务局此前规定的方式和渠道办理申报纳税。

(2)办理个人所得税审计征收和非定期定额核定征收的具体方式有三种:

一是可以通过当地电子税务局的自然人纳税服务平台(网站)办理纳税申报，通过银联卡或个人三方协议在线支付税款。纳税人申请纳税申报时，可以先注册个人所得税应用，然后通过扫描二维码或用户名登录自然人纳税服务平台(网站)申请纳税申报。

第二，通过办税服务大厅进行纳税申报，可以使用个人三方协议或pos卡进行纳税。

第三，独资企业的投资者和合伙企业的个人合伙人可以由被投资单位通过扣缴客户申报，通过个人三方协议或银行查询纳税。

问题3:除营业收入外，如果纳税人有其他需要自行处理的情况，应如何办理纳税申报？

答:除业务收入外，纳税人有其他应自行申报的情况，需要申报缴纳2019年1月取得的应纳税所得额时，可以到当地税务服务大厅申报纳税。

问题4:保险推销员和证券经纪人如何提前扣缴个人所得税？

答:根据《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》(财税字[2018]164号)，扣缴单位对保险销售人员和证券经纪人取得的佣金收入，按照累计扣缴法计算扣缴个人所得税。结合《个人所得税法》及其实施条例的有关规定，累计扣缴法预缴个人所得税的具体计算公式为:

本期应缴纳的代扣所得税=(累计代扣应纳税所得额×代扣率-快速扣除)-累计扣税-累计代扣所得税

累计预扣预付应税收入=累计收入-累计费用扣除-累计其他扣除

其中，收入额按不含增值税的收入减去20%的费用后的余额计算；累计费用扣除按每月5000元乘以纳税人本月在本单位的就业月数计算；其他扣除额根据展览费用、附加税和依法确定的其他扣除额之和计算，其中展览费用按收入的25%计算。

上述公式中的扣缴率和快速扣除参照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)附件《个人所得税扣缴率表一》执行。

问题5:纳税人在个人所得税应用程序和网页上填写特殊附加扣除信息，并指定扣缴单位办理特殊附加扣除后，扣缴单位不会得到纳税人填写的特殊附加扣除信息。我该怎么办？

答:在纳税人通过个人所得税应用程序和网页填写特殊附加扣除信息后，扣缴单位通常需要3天时间通过扣缴义务人获取纳税人的特殊附加扣除信息。如果你得不到它，你可以通过比较以下情况找到原因:

(一)扣缴单位是否通过扣缴义务人向税务机关报告了纳税人的基本情况。如果不提交，信息系统就无法将纳税人与扣缴单位进行匹配，扣缴单位自然也就无法得到纳税人上报的信息。在这种情况下，扣缴单位应首先向税务机关提交纳税人的基本信息，然后通过扣缴软件获取特殊附加扣款信息。

(2)扣缴单位向税务机关报送纳税人基本信息时，无论纳税人身份类型是否选择为[员工]，如果选择错误，扣缴单位都不能获得纳税人上报的特殊附加扣款信息。在这种情况下，有必要将纳税人的[雇佣类型]更改为[员工]。

(3)要求纳税人在个人所得税应用程序和网页上填写特别附加扣除信息时，核实指定的扣缴单位是否正确，以及是否是其自己的雇主。

(四)自纳税人申报之日起是否超过3天。系统收集、整理和推送信息需要一定的时间。如果纳税人的申报时间少于3天，请耐心等待。

问题6:如果选择由扣缴单位申请特别附加税的纳税人变更了特别附加税的信息，该怎么办？

答:如果纳税人的特殊附加扣款信息发生变化，纳税人可以通过个人所得税应用和网页自行更新，并通知扣缴单位，要求其通过代扣客户端软件中的【下载和更新】功能模块获取最新信息。特殊附加扣减信息；您也可以填写个人所得税特别附加扣除信息表，并将其提交给扣缴单位。代扣单位点击代扣客户端软件中的【修改】功能菜单，更新并导入纳税人最新的特殊附加扣款信息。

问题7:当纳税人已在1月份支付工资，而扣缴单位在1月份扣缴的税款尚未申报时，纳税人已填写或更新了特殊附加扣款信息。会不会把一月份的工资收入和相应的税收数据混淆在二月份申报？

答:如果1月份的工资已经计算确定了代扣所得税，并且已经支付了税后工资，则代扣单位应注意不要返回到1月份申报表的填写界面，再次点击【预填特殊附加扣除】菜单按钮，以免因获取新的特殊附加扣除信息而再次对申报表进行计税，这与之前计算的代扣所得税不一致，影响2月份纳税申报的准确性。

为防止误操作，建议代扣单位使用代扣软件计算特殊附加扣款的可抵扣金额，然后导出可抵扣数据进行备份。如果由于后续的误操作重新生成了免赔额，可以通过重新导入之前的备份数据，将其恢复到之前计算的免赔额状态。

问题8:扣缴单位上月扣缴的税款尚未申报。如何根据预扣税客户端软件中的新税务系统计算下个月要预扣的税款？

答:第一步是计算上个月应该扣缴的税款。具体操作如下:

(1)完成各种信息的收集。收集扣缴义务人员工的基本信息和特殊附加扣款信息，提交给税务机关，获得“提交成功”的反馈信息。

(2)填写本月应支付的薪资数据。在代扣客户端软件的综合收入申报模块中，选择“正常工资收入”菜单，点击“填写”，可以直接手工增加工资数据，也可以通过模板导入本月应支付的工资收入数据。

(3)计算特殊附加扣除额。填写完本月应支付的工资收入数据后，点击工资收入填写页面中的【预填特殊附加扣款】，系统将自动计算特殊附加扣款金额。

(4)计算本月应扣缴的税款。点击【综合收益申报】页面顶部的【计税】按钮，系统会自动计算出本月应扣缴的累计税额，并完成本月工资支付及代扣所得税申报表。

第二步是计算下个月应该扣缴的税款。具体操作如下:

(5)在系统中选择正确的纳税期。在预扣税客户端软件的主页上，正确选择“下个月”的纳税期。例如，如果在第一步中计算了二月份要扣缴的税，则应选择三月份作为纳税期。

(6)确定累计应纳税所得额的数据来源。在代扣客户端软件系统设置界面，点击【应用管理】-【累计数据源】，选择【本地档案采集】。

(7)填写本月应支付的工资收入数据。在代扣客户端软件的综合收入申报模块中，选择“正常工资收入”菜单，点击“填写”，可以直接手工增加工资数据，也可以通过模板导入本月应支付的工资收入数据。然后点击【预填特别附加扣款】，计算本月特别附加扣款金额。

(8)计算本月应扣缴的税款。点击【综合收益申报】-【计税】，系统自动计算本月的税额。由于部分税款已在上个月提前支付，[退税金额]是当月实际支付工资时应预扣的税款。点击【导出】将计算结果保存在excel表格中供本地使用(当员工人数超过65，536时，应保存为csv格式)。

问题9:2018年收入超过12万元的个人是否需要申请自我申报？

答:根据新修订的《个人所得税法》，从2019年1月1日起，年收入超过12万元的纳税人不再需要自行申报纳税。但是，对于2018年在两个或两个以上地方取得工资、薪金，且日常纳税不足的纳税人，可参照上一年度12万元以上收入的纳税申报相关规定，在2019年6月30日前办理相关未完成的涉税事宜。

Q10:如何申请2018年境外所得的纳税申报？

答:如果纳税人2018年从境外取得收入，在办理境外所得纳税申报时，将继续遵循《国家税务总局关于征收境外所得个人所得税若干问题的通知》(国税发〔1994〕44号)等文件。计算应纳税额，并于2019年3月1日至6月30日向主管税务机关申报纳税，同时提交《关于发布个人所得税申报表的公告》(国税、纳税申报内容及地点等相关事项保持不变。