春节发福利！养老及医疗机构免征增值税范围扩大

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春节期间的福利就要到了！

3日，财政部、国家税务总局联合下发《关于明确老龄机构免征增值税政策的通知》，进一步明确了免征增值税的情况。

1、医疗机构受其他医疗机构委托，按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门和其他有关部门制定的医疗服务指导价格，提供《国家医疗服务价格项目规范》所列服务，可享受增值税免税政策。

2.保险公司提供一年以上可退保寿险产品的，在保险监管部门出具备案收据或批准文件前依法取得的保费收入，符合条件的可享受税收优惠。

除上述两种情况外，通知还规定，从2019年2月1日至2020年12月31日，企业集团内部各单位之间自由拆借资金免征增值税。

具体的规则终于出台了

此前发布的《营业税改征增值税试点过渡政策规定》曾规定，养老机构提供的养老服务免征增值税。条例还明确了养老机构是指根据民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法登记注册的，为老年人提供集中生活和护理服务的各类养老机构；养老是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》提供的生活照料、康复照料、精神慰藉、文化娱乐等服务。

但3日下发的通知进一步明确了《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条第(二)项所指的养老机构包括根据《中华人民共和国老年人权益保障法》注册并向民政部门备案的为老年人提供集中生活和护理服务的各类养老机构。

自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构受其他医疗机构委托，按照地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门等有关部门制定的医疗服务指导价(包括政府指导价和供需双方按规定确定的价格)，提供《国家医疗服务价格项目规范》所列的各项服务。可以适用营业税改征增值税试点过渡政策的规定。

其中，《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条第七款规定，医疗机构提供的医疗服务可以免征增值税。

医疗机构是指根据《国务院医疗机构管理条例》(国务院令第149号)和《卫生部医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)注册登记，取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队和武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级政府及相关部门组织的医院、门诊部、社区卫生服务中心、急救中心、城乡医院、养老院、疗养院、临床检验中心、卫生防疫站(疾病控制中心)以及各级政府组织的各类专业疾病预防控制站。医疗服务是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生部门和其他有关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价格和供需双方按照规定协商确定的价格)，为患者提供《国家医疗服务价格项目规范》所列服务，医疗机构向社会提供卫生防疫检疫服务。

同时，从2019年2月1日至2020年12月31日，企业集团(含企业集团)内企业之间自由拆借资金免征增值税。

保险公司的产品也有新的规定

该通知还对保险公司提供一年以上可退款的人寿保险产品做出了新的规定。

首先，保险公司在保险监管部门出具一年期可退寿险产品备案收据或批复文件前合法取得的保费收入，属于《财政部国家税务总局关于一年期拒绝寿险产品营业税免税政策的通知》第一条和《营业税改征增值税试点政策规定》第一条第(二十一)项规定的保费收入。

《财政部、国家税务总局关于拒绝一年以上寿险产品营业税免税政策的通知》第一条规定，保险公司经营一年以上可退还寿险产品取得的保费收入免征营业税。

一年以上的还款寿险是指一年及以上的人寿保险和养老保险，以及一年及以上的健康保险。

其中，人寿保险是指以寿命为保险标的的人寿保险。养老年金保险是指以养老保障为目的，以被保险人的生存为支付条件，按照约定的时间间隔分期支付生存保险费的人身保险。养老保险应同时符合以下条件:1 .保险合同规定，被保险人缴纳生存保险费的年龄不得低于国家规定的退休年龄；2.两次相邻付款的间隔不得超过一年。健康保险是指在健康原因造成损失的情况下支付保险金的人身保险。

二是保险公司符合财税[2015]86号文第一条、第二条规定的免税条件，未列入财政部、国家税务总局发布的营业税免税名单的，可向主管税务机关办理备案手续。

最后，当保险公司提供一年以上的可退保寿险产品，在被列入财政部、国家税务总局发布的营业税免税清单或办理免税备案手续后，以前已缴纳的营业税中未抵扣或退还的部分，可以在以后的几个月内抵扣应缴纳的增值税。

据悉，本通知自发布之日起实施。以前未处理的事项，按照本通知的规定执行。

空以前的税收优惠

在这一轮空减费减税之前，国家税务总局还明确规定了小微企业小规模增值税纳税人的减税安排。

1月20日，国家税务总局发布了《小规模纳税人增值税免税政策征收管理公告》和《小规模增值税纳税人地方税及相关附加减税政策征收管理公告》。小微企业包容性减税措施自2019年1月1日起迅速实施。

具体来说:

一是月销售额在10万元以下(含)的小规模增值税纳税人免征增值税。

二是全年应纳税所得额不超过100万元的部分小企业和低利润企业减按25%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按应纳税所得额的50%缴纳企业所得税，税率为20%。

三是由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况和宏观调控需要确定。对小规模增值税纳税人，资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加可在税额的50%以内减免。

四、依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加等其他优惠政策的小规模增值税纳税人，可享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、财政部、国家税务总局关于风险投资企业和天使投资个人税收政策的通知。

此外，小规模增值税纳税人可在税额的50%以内减免资源税，额外减免可与原地方税收优惠政策同时享受。