避税天堂的福利终结了吗？开曼、BVI离岸价值不全在税收

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开曼群岛和英属维尔京群岛等避税天堂的福利会被终结吗？

根据开曼群岛政府颁布的《经济实体法》:自2019年以来，开曼群岛政府实施了《经济实体法》，该法要求在当地注册从事特定活动的公司、合伙企业和其他实体应具有足够的商业实体，否则将面临罚款甚至取消。

林虎是一家大型互联网公司的税务主管，近年来一直密切关注开曼和英属维尔京群岛。“我们的注册不是为了避税，而是为了海外上市和已建立的结构，这也是必须建立的。”林虎向记者强调。

他对上述“经济实质法案”持乐观态度。他认为，与其他行业相比，《开曼经济实体法》对纯控股平台提出了最低要求，大多数企业都满足了这一要求。

金&伍德律师事务所的合伙人叶永青认为，这项《开曼经济实体法》可能带来的最大结果是，企业的海外合规成本增加，税务规划更加困难，但对整体结构影响不大。

事实上，各国长期以来一直对使用纯避税天堂施加限制。例如，几个在行业内享有很高声誉的避税案例，无论是苹果、谷歌还是星巴克，都没有使用开曼或英属维尔京群岛作为利润转移的主体。但是爱尔兰、卢森堡、荷兰和其他欧洲国家有明显的税收负担。

在开曼注册的一家工业企业的母公司聘请了一个专门针对经济实体法案的外部专家团队，最终得出的研究结论是该企业受开曼经济实体法案监管的可能性较小，风险可控，建议维持现状。

经济实质法案

叶永青认为，经济实体法案的核心是商业实体的核心创收活动与所得收入(税收)相匹配。

开曼对非纯股权实体的经济本质要求是以适当的方式指导和管理开曼的相关活动；从在开曼的相关活动中获得的相关收入水平应满足以下要求:(1)在开曼有足够的营业费用；在开曼有足够的办公空间(包括营业场所、存放工厂、资产和设备的场所)；在开曼有足够数量的全职员工或其他具有适当资格的人员；在开曼从事核心创收活动。

《经济实体法》的豁免条件包括:开曼国内企业(不属于跨国集团并根据该法所列当地公司法在开曼从事相关业务的公司，或上述公司的子公司)；在开曼注册的投资基金；其他税务管辖区的税务居民。

德勤在4月中旬分析称，受经济实体法案影响的相关行业是银行业；配送和服务中心业务；融资和租赁业务；基金管理业务。总部业务；控股公司业务。保险业务。知识产权业务；航运业。

林虎的公司参与控股公司业务，在林虎看来，在开曼注册的大多数公司都属于这一类。

叶永青表示，如果经济实质不令人满意，开曼税务局将向相关实体发出两份通知。第一次通知的内容包括认定结果、理由、罚款数额、罚款支付日期、单位应采取的措施和期限以及上诉权；如果在指定日期未能满足税务局的相关要求，税务局将识别经济实质并发出第二次通知。如果两次通知后仍未满足经济要求，税务局有权考虑申请注销相关实体。

为什么是开曼群岛和英属维尔京群岛？

开曼群岛和英属维尔京群岛都是世界著名的离岸金融中心和“避税天堂”，尤其是对中国企业而言。

一位从事国际税务业务的税务人员向记者承认，他以前从事过国际税务管理业务，经常与企业打交道。他发现，许多大型中国公司，尤其是海外上市公司，会在开曼或英属维尔京群岛注册。林虎的互联网公司就是这种情况。

林虎告诉记者，在开曼或英属维尔京群岛注册的公司分为几类:控股平台或控股结构；收取特许经营费的主体；和一些金融机构，如信托公司。

上市公司的第一种控股结构，主要是由于控股平台即vie(可变利益实体)的设计，在中国被称为“协议控制”，即境外注册的上市实体与境内企业实体分离，境外上市实体通过协议控制境内企业实体，而企业实体是上市实体的vies(可变利益实体)。在香港和美国上市的公司主要是开曼公司。对于控股公司来说，不存在避税效应，而成立公司的目的也不是为了避税。

开曼的《经济实体法》对控股公司业务的经济实体要求远远低于其他“相关活动”。这也是林虎乐观的原因。

第二类注册公司是收取特许经营费的主体。这类主体通常是跨国公司，它们利用特许权使用费在低税率地区保持利润。然而，目前许多国家都制定了各种政策来防止利润转移和税收流失。林虎认为，如果企业的主要目的是避税，它们实际上应该从开曼转移到爱尔兰、泰国、荷兰等税率低、所得税减免容易的国家。

开曼提出经济实质法案不是一个单一事件，而是全球反避税背景下的一个案例。

叶永青认为，对于全世界使用离岸结构的纳税人来说，经济实体法的颁布本身就是一个风向标事件，因为避税地的避税功能和商业功能日益分离。事实上，不仅经济实体法、已经登陆的crs信息交换，而且各国的反避税规则都在加速这一进程。

叶永青表示，尽管最初的意图是让避税天堂而非避税天堂适用统一的监管要求，但开曼群岛等岛国毕竟不是香港。有胜任的人员和办公空间吗？在哪里做决定？相关的核心创收活动发生了吗？它究竟是如何发生的？除非从根本上否认像开曼这样的离岸法域的存在，否则所谓的经济实质原则注定只是适当提高门槛和促进信息透明度的工具。这些离岸地方的价值并不完全在于税收。