“营业税利弊参半”

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税收知识abc(8)

营业税利弊参半

2003年08月24日 01:15:54

王东京李莉/文起是源于牙税的销售税 ，在税收大家庭中，销售税是仅次于增值税的第二大税种。 初期的销售税，称为牙税，称为牙税，其实与牙齿无关。 原来，古代的贸易集散地被称为“互市”，但互字和齿字非常接近，渐渐传讹，互市被人们称为齿行，向经营活动征税，自然被称为齿税。 到了民国初年，牙税改称特殊营业执照税，其征收范围涉及皮毛、西服、珠宝古董、饭庄酒馆业等13个领域，每年分两次征收。 1950年，国家使用工商业税，它是工商业营业税和所得税的总和。 1958年税制简化，工商业营业税部分纳入工商统一税。 到1984年营业税被分离出来，成为了现在的独立税种。 营业税，顾名思义，是对经营者营业行为的税收。 经营者当然是纳税人。 定义纳税人有三个条件。 首先，纳税人从事的活动是提供劳务、转让无形资产和销售不动产。 而且，这些行为必须发生在国内，如果在国外提供劳务，营业税就不能被鞭策了。 其次，经营者的行为必须有偿。 换言之，免费帮忙的生意，周瑜打黄盖，一个想打，一个想挨骂，其中不记得了。 最后，相关的劳务必须是应税劳务。 根据税法规定，应税劳务涉及7个领域，即交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业。 否则，即使有劳务，上述7个领域，如生物制药类，也不是应税劳务。 公司和个人只有具备三个条件的才是纳税义务者。 营业税的征收范围是多少 营业税的征收范围在1994年进行了较大的调整，但当时增值税粉墨登场，占据了属于营业税的多个地盘，营业税范围忍痛割爱，不得不收缩阵地 其实，营业税和增值税都是在流动环节上征税，但两者的重点都在征税范围上。 销售税主要涉及三类:各种劳务、房地产销售、无形资产转让增值税则包括为货物销售、加工、维修提供劳务两大类。 难怪两税大路仰面朝天，各走各的，但实际上井水不犯河水。 以建筑材料为例，假设 a公司为建筑安装企业，b公司为a公司的子公司，生产水泥预制构件，b公司的构件用于a的施工现场，则在交付采用时征收增值税。 如果b公司在 a企业的建筑工地制造构件，直接用于工程，征收的税种不是增值税，而是营业税。 这种容易混淆的情况，为了便于实际操作，国家一一做了详细规定。 在采用 税率时，销售税总体上使用“2+1”的基本，即两级比例税率和一级振幅税率。 交通运输业、建筑业、邮政通信业、文化体育业税率为3%； 金融保险业、服务业、房地产销售、无形资产转让税率为5%； 娱乐业实行5% 20%的幅度税率，各省、自治区、直辖市政府可以根据情况在规定范围内自行明确税率。 例如，北京市娱乐业的营业税，按10%的税率征收。 销售税如何计入 销售税有一个比较简单的公式。 应纳税额=销售额×税率。 纳税人的销售额向纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，向对方收取的所有价款和价外费用。 对销售额的认识，经常遇到特殊情况。 税务部门应当合理明确纳税公司的销售额，以确保不漏征收，不超过征收。 税法规定，境内运输公司运输旅客或者货物出境，在境外转卖，由其他运输公司运输的，扣除全部过程的运费，即支付给境外运输公司的运费，以余额为境内运输公司的销售额。 同样，如果旅游团和建筑公司分包，在计算销售额时也需要扣除分包费用。 对金融公司来说，发生转卖业务时，贷款利息减去借款利息后的剩余额为销售额。 外汇、有价证券、期货买卖业务以卖价减去收购价格后的余额为销售额。 金融保险业的销售税为什么低 金融保险业的销售税需要说几个。 据统计，目前金融保险业征收的营业税每年约500多亿元，约占营业税总收入的三成。 近年来，国家多次调整其税率，到1997年实行5%的税率，从1997年1月1日起将税率提高到8%。 提高税率的本意是为了防止经济过热和过度投资。 我并不认为亚洲金融危机爆发，高税率不仅增加金融业负担，而且明显不利于鼓励投资、拉动内需。 因此，2001年，国务院将金融保险业的营业税率分三年逐年降低，每年降低1个百分点，即2001年1月1日至12月31日为7%，2002年1月1日至12月31日为6%，2003年1月1日为5% 据测算，金融保险业营业税下降1个百分点，为金融保险公司减少60亿元以上。 这对于降低银行经营价格，提高金融保险公司的竞争力，应对加入世界贸易组织的挑战，无疑是持续的好消息。 营业税的利与弊 营业税和其他税种一样，有利也有弊。 其征收，涉及第三产业的许多部门，在调节经济、增加财政收入方面，确实不可小觑。 但是，通过长期实践，出现了许多弊端。 如果要生产一个物品，需要三个工序，无论零件是交付到下一个工序还是成品销售，都必须交纳营业税。 很明显，成品被征收了两项税。 也就是说，有重复的计划。 回顾全球销售税的历史，可以发现这是销售税的弊端，增值税问世，大显身手。 其中，增值税只是工序间增值部分的增税，因为很好地处理了重复计划问题，合情合理，自然容易被公司接受。 与所得税相比，销售税也缺少多项。 只要存在经营行为，无论是否盈利，都必须缴纳营业税。 所得税只向利润公司征税，从这个角度来看营业税显然比所得税不公平。 但是，如果国家监管水平有限，营业税比所得税更容易征收。 从现实情况看，我国含营业税的流转税比例较高，目前流转税比例占所有税种的80%，所得税占15%，剩下的20多个税种占5%。 如何适应世界趋势，降低流转税比重，已经成为理论界讨论的一大热点。 其中，一个重要的论题是增值税如何转换。 从发达国家的经验看，增值税转型必然涉及到增值税转型，增值税征收范围逐渐扩大，如缴纳营业税的金融保险业、律师事务所、会计师事务所、交通运输和邮政电信等领域，由营业税改为缴纳增值税 古人的云，牵一发而动全身。 关于营业税的调整，也不能操之过急或鲁莽，也许应该考虑利弊慎重。