国家账本2018：从财政政策的微妙变化读懂中国经济

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2018年3月5日，财政部向第十三届全国人民代表大会第一次会议提交了《2017年中央和地方预算执行情况报告》和《2018年中央和地方预算草案》(以下简称《报告》)。今年的“国民账户”显示了它的真实面目。

根据《报告》，根据一般公共预算，2018年全年预算总收入为186，030亿元。国家一般公共预算支出209.83亿元，其中赤字23.80亿元，与2017年持平，连续两年超过20万亿元。

根据全面预算，公共预算、国有资本经营预算、政府基金预算和社会保险基金预算合计，2018年总收入为33.5万亿元，支出为35.4万亿元。

2018年国家财政将如何支出？重点是什么？税收将如何减少？与每个人相关的财政和税收改革将取得什么进展？

收支情况

2018年的“国民账户体系”仍然是四个账户，即一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和国家社会保险基金预算。1997年之前，中国政府只有一个账簿，即公共预算。十年后的2007年，国有资本经营预算单独编制，预算报告有三个账户。2014年，国家社会保险基金预算开始编制，成为当前的四大账户。

在2018年的四个账户中，除一般公共预算外，全国政府性基金总收入为78050.44亿元，支出为78048.98亿元；国有资本经营预算收入2951.25亿元，支出2273.58亿元；全国社会保险基金收入68092.99亿元，支出64542.32亿元。报告称，2018年财政收支政策主要是支持三大攻坚战，深化供给侧结构改革，实施创新驱动发展战略，支持实施农村振兴战略，促进区域协调发展，改善民生安全。三大战役是预防和化解重大风险之战、准确脱贫之战和防治污染之战。

中央财经大学教授、政府预算研究中心主任王怡君告诉《经济观察报》:“2017年，财政支出总额超过30万亿元，2016年为28万亿元。全年总支出大幅增长，其中四项支出占国内生产总值的三分之一。中国的财政支出总额已经很大，而且有很多机会。policies/きだ政府0/，

2018年，政府承诺全面实施绩效管理，这也预示着财税改革将在未来的整体改革中发挥越来越重要的作用。《报告》指出，要根据中国经济向高质量发展阶段转变的基本特点，围绕以下几个原则:一是继续实施减税、减费；二是调整和优化支出结构；三是深化财税体制改革；四是促进区域协调发展；第五，全面实施绩效管理。第六，增强金融可持续性。

积极融资低于2.6%

去年年底中央经济工作会议制定的积极财政政策将在2018年实施。与以往不同的是，这次赤字率没有上升，而是下降了0.4%至2.6%，绝对赤字与2017年持平。

这是中国多年来首次降低赤字率。李克强总理在政府工作报告中强调,"降低赤字比例主要是在保持中国经济稳定和财政收入增长的基础上取得的进步，也为空宏观调控留下了更多的政策空间"

一方面，为了防范系统性风险，赤字持平，赤字率下降，但另一方面，地方特种债券却有所增加。《政府工作报告》称，今年地方专项债券将安排1.35万亿元，比上年增加5500亿元，重点支持在建项目顺利建设，合理扩大专项债券使用范围。

3月7日，财政部部长肖杰在回答中外记者提问时表示，今年的财政赤字率低于去年的预算，这是近年来中国首次降低财政赤字率。虽然今年的财政赤字比去年低，但实施积极财政政策的方向没有改变。今年的预算赤字为2.38万亿元，与去年的预算赤字持平。赤字率有所下降，这与中国经济的进步是一致的，同时保持了财政状况的稳定和不断改善。同时，赤字率的下降也将为中国的长期经济发展和有效的宏观调控留下更大的空空间。

中国财政科学院金融研究中心主任赵全厚认为，3%的赤字率是一项国际协议，不会轻易超过3%。中国已经连续两年达到3%。今年，它将被降低。一方面，去年的形势和供应方改革的实施，另一方面，我们也必须考虑到全球经济的复苏，对中国经济发展的贡献因素有所增加。因此，空.将适当降低赤字如果下半年有任何变化，of/きだよ 0将有所调整。“所谓的空空间就是留有空间，金融注重相机抉择，金融监管的灵活性也应该是空空间。”赵全厚告诉记者。

对于2018年大幅增加的政府专项债券，赵全厚认为，很多地方政府项目都有现金流，如污水处理、轨道交通等，更适合专项债券，大大增加了专项债券的金额。此外，专项债券由政府基金预算管理，不受一般公共预算资金的限制，基金预算的大量专项收入主要用于建设。

减税

2018年，积极财政的另一个表现是减税。其中包括:增值税这一最大税种的进一步深化改革，以及备受关注的个人所得税。

全国人大代表黄建平告诉《经济观察报》，他希望从两个方面降低企业成本，一是降低中等收入工薪阶层的个人所得税。“工薪阶层作为企业的骨干，收入并不低，大部分人的月工资都在一万元以上，但他们的个人所得税却很高，接近每月700元。与此同时，他们面临着高房价的住房供应压力和抚养两个孩子的家庭开支压力。扣除各种费用后，他们剩下的收入很少，幸福感也不强。另一方面，高所得税导致企业劳动力成本逐年增加。例如，2017年新招聘大学生的最低工资标准提高了近30%。”

因此，黄建平建议推进个人所得税改革，提高个人所得税起征点，减轻中等收入工薪阶层的个人所得税负担，为企业在降低劳动成本的同时为工薪阶层争取更大利益创造条件。

今年的政府工作报告提出，要提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等特殊费用的扣除，合理减轻负担，鼓励群众增加收入，劳动致富。

财政部副部长史耀斌3月7日在“财税改革与金融工作”答中外记者问时表示，除起征点外，个人所得税税前扣除还有一些扣除安排，如基本养老金、医疗保险、失业保险费、住房公积金和职业年金、企业年金、商业健康保险等在一定范围内可以税前扣除。此外，商业养老保险的税前扣除政策将适时出台。

澳大利亚注册会计师协会华北委员会委员吴家源表示，个人所得税的起点是个人所得税制度中扣除个人基本生活费用，这是个人所得税制度人性化的体现。随着中国经济的发展，越来越多的地区变得富裕起来，人们的收入水平大大提高。然而，与此同时，物价水平也在逐年上升，个人基本生活费用也有所增加。因此，提高个人所得税起征点是必要的，也是中国税制适应中国经济发展的必然调整。

吴嘉园表示，关键在于此次上调的税收调整能否充分反映个人基本生活支出。其次，扣除子女教育和大病医疗等特殊费用是我国个人所得税改革的一个非常重要的突破。首先，这为有子女教育支出和大病医疗支出的家庭提供了有针对性的帮助，有利于减轻这些家庭的负担，促进社会和谐稳定；第二，许多发达国家向纳税人提供了这种有针对性和指导性的扣减。这一扣除释放了一些积极的信号，这意味着中国为使个人所得税制度更加合理和全面做出了积极的尝试。这意味着，如果这些扣除能够发挥积极作用，我们可以期望将来从其他方面得到更多的扣除(如供养父母、住房抵押贷款利息等)。)。

“提高个人所得税起征点最直接的效果是减轻个人所得税负担，让人们口袋里有更多的钱，增加个人和家庭的可支配收入，增加个人消费和储蓄，进而扩大内需。从雇主的角度来看，税收门槛的提高意味着如果企业支付税前工资，员工的税后收入将增加，劳动报酬对员工的吸引力将增加；如果企业支付税后工资，工资总额和工资支出就会减少，企业就能为生产经营保留更多的利润。与此同时，员工的工资和薪金低于新增加的门槛，因此雇主不必代扣代缴员工的税款。无论从哪个角度来看，提高起征点都会降低个人或企业的整体税负和申报工作，使更多的钱用于消费、储蓄和生产，这有利于促进个人消费和经济发展的可持续性。此外，从微观角度来看，受提高起征点政策影响最大的群体(税收负担减免的最大比例)应该是收入接近起征点的中低收入群体。因此，适当提高起征点可以在一定程度上提高收入分配的公平性。”吴嘉园告诉记者。

但这些仅仅是开始。2018年，更重要的是减轻税收负担，减轻企业的非税收负担。

政府工作报告称，2018年将进一步减轻企业税收负担。这些措施包括:改革和完善增值税，按照三、二档调整税率水平，重点降低制造业、运输业等行业的税率，提高小规模纳税人的年销售水平。大幅扩大小微企业享受所得税减半优惠政策的范围。实施企业海外收入综合信贷政策。扩大物流企业仓储用地的税收优惠范围。继续实施因企业改制而产生的土地增值税、契税等优惠政策。

在回答中外记者关于“财税改革与金融工作”的提问时，肖杰说:“我们预计，上述减税政策实施后，全年的减税幅度将超过8000亿元。同时，今年要进一步清理和规范政府性基金、行政事业性收费和经营性服务收费。据估计，每年的负担将减少3000多亿元。”

吴家源认为，应降低增值税税率，制造业、运输业等关系国计民生的行业应降低增值税税率。这不仅可以简化增值税制度，促进产业的公平发展，还可以引导资源回流产业，从而在经济发展中发挥重要作用。“这份政府工作报告中提出的许多减税措施非常及时和有力。除了个人所得税减免措施，这份报告仅仅是个开始。我希望政府有关部门尽快出台具体的政策和实施细则，使这些政策尽快落到实处。同时，我也希望在执行政策的过程中有适当的后续行动，以便能够准确地落实这些政策。”吴嘉园告诉记者。