“环保税征收仍有多家“拦路虎””

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作为我国第一个“绿色税制”的综合税种，环境保护税顺利实现了污染物排放费“费改税”，顺利完成了第一年的征收。 年第三季度数据显示，全国有76.4万户纳税人顺利完成纳税申报，累计申报税额为218.4亿元，其中减税税额达到68.6亿元。 环境税征收是要点为实现污染物减排目标，促进经济结构调整优化效果而初步出现的。

业界认为环保税的顺利征收只是第一步，至今在征收管理过程中还存在很多“拦路虎”。 下一步要深化改革，提高排放数据的真实性，不要进行简单粗暴的“一律化”，要加强数据共享，实现更强的专业化征收管理，加强环境保护税和排放权交易的协调性，进一步完善保税制度体系。

削减变革的效果显现出来

年1月，中国第一部环境保护税法正式实施，全国对大气污染物、水污染物质、固体废物和噪音等4种污染物、共计117种主要污染因子征税。

国家税务总局财产和行为税司负责人指出，最近税务总局和财政部、生态环境部等部门持续合作，上下联动，顺利完成了环境税的税费转换。

数据显示，年前第三季度全国76.4万户纳税人顺利完成纳税申报，累计申报税额为218.4亿元，其中减税税额达到68.6亿元。

从应税污染物类型来看，年前第三季度对大气污染物征税135亿元，占89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、常规性粉尘合计占大气污染物征税额的85.7%。 对水污染物质的征税额为10.6亿元，占7.2%； 固体废物和噪音征税额4.7亿元，占3.0%。

盘古智囊团高级研究员、中国财政科学研究院应用经济学博士学位后的棋盘和树林给《经济参考报》记者，环境保护税主要通过构建“两个机制”发挥税收杠杆的作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排 环境保护税对同一污染危害程度的污染因子按排放量征税，排放量越多越征税，另外，对不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现了对高危害污染因子的征税。

环境税征收还强调了鼓励实现排放量的激励作用。 以京津冀地区为例，征收环境保护税以来，地区二氧化硫同比减少2.2万吨，减少幅度达到22.7%。 氮氧化物比上年减少3.5万吨，减少幅度为13.1%。

国务院快速发展研究中心资源环境政策研究所副所长常纪文对《经济参考报》记者表示，从最近的数据来看，自征收环境保护税以来，减排效果明显。 “随着环境保护党政府责任、中央环境审计和环境追责的力量加大，中国的环境保护结构已经处于历史性的转变时期，重复征收环境保护税，对环境改善和公司变革的升级有着互利的促进作用。 ”。

年第三季度数据显示，实现排放免税优惠的城乡污水解决厂、垃圾解决厂累计免税27.3亿元，占免税总额的40%。

“在环保税机构的作用下，环保标准达成公司的税收负担没有明显增加，在税收优惠的激励下，这些公司积极进行技术创新和变革升级，进一步减少污染物排放量，享受越来越多的税收减免。 ”盘和林说，环境污染有点严重的公司的税收负担明显加重。 公司为了最大化自己的利益，需要在维持现状长时间缴纳环境保护税、引进污染防止设备、升级减排技术支付短期价格和长期享受利益之间进行权衡。 这就是环境税迫使税收杠杆削减公司污染的意思。

不做简单粗暴的“一律”

不可忽视的是，中国环境保护税作为综合环境税的税种，可借鉴的国际经验有限，而且从费到税的转变涉及多个相关部门的协调，具体的征收管理过程还存在一些问题。

业内人士坦白，征收环境保护税，公司经营价格上涨，环境保护投资增大，压力很大。 地方政府在征收环境保护税时，希望不要简单粗暴地“一刀切”，而是对达成的公司给予适当的减免和退税奖励，发挥激励作用。

盘和林指出，根据环境税迫使公司改善技术设备和进行绿色变革，从全领域、全社会的角度来看是件好事，具体来说，各个公司，特别是中小企业，首先有可能感受到经营价格的增加。 另外，环境保护投资也在一定程度上压迫了一些企业的技术开发投资，对企业的技术竞争力和长期快速发展施加了压力。 建议征收环境税，另外有关部门应加大在其他行业减税降低费用的力度，以免公司积极减少污染时担心。 ”。

“实际上，符合环境标准的公司可以享受税收优惠，但这种“奖励”越来越多是相对的意思。 征收环境税的目的是减少全社会污染物排放总量，使各公司难以严格符合环境标准。 因此，对于污染削减能力高的公司，应该支持其利益，对于暂时的污染削减设备的引进和升级困难的公司，也不需要尽快要求其整改，必须逐步进行。 ”。 盘和林说。

“征收环境保护税的目标是，通过吸引公司节能减排、差异化排放源征税，增加更多的排放，减少更少的排放，实现奖的优罚劣化，增加排放价格，为减排创造更多的动力。 》公共环境研究中心的马军主任指出，未来的环境保护税越来越差异化，在单一公司缴纳环境保护税方面，排放量高的公司和排放量低的公司有很大差异，公司的减排动力也将增加。

深化环境保护税体系改革

马军表示，“费改税”后，最大的挑战之一是排放数据的真实性，需要正确的污染物排放量监视新闻，必须便利环境部门和税务部门的联系，识别异常申报。 但这是一个挑战，对环境监测也提出了更高的要求。

许多专家指出，提高数据的及时共享能力，实现更强的专业化征收管理，进一步完善保税制度体系，将成为下一轮环境保护税制改革的重要方向。

常纪文对《经济参考报》记者说，“我在基础调查时发现，在环境保护税征收的过程中，环境保护部门和税务部门的数据共享和及时性问题，有待进一步改善。 根据环境保护税法的规定，部门的数据必须共享，但现在地方环境保护部门不容易从税务部门及时获得数据，将来必须加强相关方面的机制建设。 ”。

中央财经大学高萍教授说，环境保护税的征收范围涵盖了几种不同的污染物，征收管理工作相对多而杂，适应提高政府管理能力的时代要求，适应越来越多的中国税制，相应的新闻化现代征收管理 “环境保护税作为调整性税种，能否发挥其作用，除名义税率外与征收管理力密切相关。 面对部门间监管合作困难、公司信用新闻和环境保护新闻可能不真实、征税污染物范围小等问题，下一次改革中应加强税务部门的专业化征收管理，使环境保护税更好地辅助经济社会变革 ”。

中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军说，公司过去缴纳污染物需要时间，没有参与行政处罚，但在缴纳环境保护税时，受到税收征收管理法和刑法的制约。 李林军建议所有公司都要充分重视内部合规法规，尽可能防止和解决税务风险。

中国财政科学研究院院长刘尚希认为顺利征收环境保护税只是第一步，下一步将健全问题响应解决机制，及时进行分类分级研究解决基础问题和纳税人的意见建议。 财税、环境保护部门继续跟踪改革政策效果的分解，根据不同区域纳税人领域、规模、污染物排放类型、污染源划分标准、典型公司类型等，多维准确地分解减排效果，为国家环境管理决策提供支持，更完善的环境

盘和林指出，我国目前正在推进排污权交易权考试，征收环境保护税意味着公司出现，可能适用两种政策。 现在的规定是，有偿取得排污权的机构不免除依法缴纳排污费等相关税金的义务。 公司负担重的话，需要协调两者。 将来，在进一步完善环境保护税法的过程中，也许可以进一步体现环境保护税和排污权交易的协调，给排污权交易以适当的优惠，使两者治疗污染减少，改善生态环境的大局。