国家减税4000亿！哪些行业、哪种企业将直接受益？

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3月28日，中国政府网站上发布的公告“国务院决定深化增值税改革，进一步减轻市场主体的税收负担”(见下图)，鼓舞了企业界。

在这次减税中，国务院一下子送出了4000亿元的礼包，力度不亚于/0。此外，今年还将提高个人所得税的起征点，并推出综合减税等改革方案。可以预见，新一轮大幅度减税周期将在改革阵营完成后到来。

这次减税有四个亮点

总的来说，这次减税和企业减税有四个亮点值得关注:

首先，最高增值税率24年来首次下调。中国的增值税于1979年首次实施，三项重要改革分别于1984年、1994年和2012年完成。最近的重大改革是2012年的“难民营改革”。后来，在2017年4月，国务院将增值税税率从第四级下调至第三级，分别为17%、11%和6%，并取消了13%的税率。然而，在以前的改革中，1994年确定的17%的最高增值税率没有调整。制造业、零售业和其他行业的增值税税率从17%降至16%，这是24年来的首次；同时，交通运输、建筑、基础电信服务和农产品(000061、诊断库存)的增值税税率从11%下调至10%，这是该文件增值税税率首次下调。

二是减轻工商小微企业税收负担。“营改增”后，行业内小规模纳税人转为增值税的年销售标准为500万元。但是，以前征收过增值税的工业(商品生产)和商业(批发、零售)等小规模纳税人，适用2008年《增值税暂行条例实施细则》规定的年销售额50万元以下和80万元以下的标准。这种情况使得批发、零售和商业服务业的税收负担在“改革阵营”之后不但没有减少，反而增加了(见下表)。统一小规模增值税纳税人的标准将有利于税收公平，大大减轻工商小微企业的税收负担。

第三，减税政策生效较早。减税政策将于5月1日生效，从政策出台到生效只需一个月。然而，2017年4月的增值税减税改革直到下半年的7月1日才开始实施，间隔时间近三个月。该政策出台较早，不仅有效支撑了今年第二季度的经济增长，也表明了中央政府落实减税政策、真正“惠民”的决心。

第四，空今年的减税力度与美国相当。至于这次的减税，很多人会不由自主地拿今年美国的减税做比较。从减税的角度来看，根据美国联邦税务委员会的预测，特朗普的减税计划将在2018年减税1350亿美元，未来十年的总减税规模将达到1.5万亿美元。经简单平均计算，年减税规模约为1500亿美元(9000-10000亿人民币)。与今年中国政府工作报告中承诺的8000亿元的减税相比，中美两国的年平均减税没有太大的差别。进一步分析表明，未来十年，美国将减税1.5万亿美元，其中个人所得税将减少9290亿美元，企业所得税将减少5610亿美元(即企业所得税将减少8460亿美元，海外资产税将增加2850亿美元)，遗产税将减少100亿美元。可以看出，企业平均年净减免税规模为561亿美元，仅相当于3500亿元人民币，甚至低于刚刚公布的中国企业减免税规模(4000亿元人民币)。

事实上，中国的减税已经开始了。根据今年政府工作报告的总结，在过去的五年里，由于中国的税收起征点没有调整，所有的减税和减费政策都是针对企业部门的。在过去的五年里，“累计减税超过2万亿元，加上对小微企业采取税收优惠措施和清算各种费用等。”，市场参与者的负担已经减少了3万亿元以上”。可以看出，每年的减税和减费规模超过6000亿元。

哪些行业将受益？

在此次减税操作中，将原来适用于17%税率的企业税率下调至16%，将原来适用于11%税率的企业增值税税率下调至10%(见下表)。根据税率调整幅度的直接计算，降低两个增值税税率全年可减税2400亿元。此外，小规模增值税纳税人统一标准和先进制造业、R&D等服务业和电网企业进项税一次性退税，三项措施共实现减税4000亿元。

具体来说，大部分减免税前增值税税率为17%的制造企业和一些特殊行业的制造企业将受益于这一减税，所有制造行业将享受1%的增值税减免。在服务行业，租赁有形资产行业的增值税以前是17%，但这次会降低到16%。在运输、邮政、建筑服务、基础电信服务等行业，增值税税率将从11%下调至10%。

因此，减税将刺激这些行业的投资意愿，提高企业的利润水平，增强企业的市场竞争力。

减税只是税制改革的第一步

值得注意的是，这次减税只是今年减税和税制改革的第一步。根据2018年NPC和CPPCC政府工作报告，今年有更多的措施来降低税费和改革税制。全年累计减税规模将达到8000亿元，减费规模将达到3000亿元，总额为1.1万亿元(见下表)，几乎是过去五年年均减税减费规模(6000亿元)的两倍。

特别是，财政部长最近表示，提高个人所得税和综合扣除门槛的改革计划将于2018年完成，这将全面减轻家庭部门的税收负担。

在可预见的未来，在全球减税的浪潮下，中国企业和居民的整体宏观税负将呈现稳定下降的趋势，中国将迎来“强国富民”的新时代。